Как рассчитать енвд бытовые услуги

 

Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2022 году. Согласно действующему законодательству РФ, базовая месячная доходность – это денежная сумма, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на 1 единицу физического показателя.

Содержание

  • Пример расчета ЕНВД для вендинга
  • Бытовые услуги на ЕНВД
  • Практический пример расчета для мастерской по ремонту обуви
  • Основные моменты
  • Условия применения ЕНВД
  • Формула расчета и уплата ЕНВД
  • Примеры расчета налога ЕНВД
  • Пример расчета ЕНВД грузоперевозки
  • Порядок расчета ЕНВД
  • Как рассчитать ЕНВД в 2022 году?
  • Прием наличных платежей
  • Пример расчета ЕНВД для вендинга

    При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

    Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

    Чуть позже, организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов – по продаже снеков и игрушек.

    Местным органом власти для вида деятельности "розничная торговля" установлен К2 равный 1. К1 на 2022 год равен 2,009.

    В данном примере организация должна за 2 квартал 2022 года предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

    Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

    с 18 апреля по 30 апреля – 13 календарных дней.

    1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

    Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

    В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

    Итак налоговая база составит:

    4500 руб. х 2,009 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 58 130 руб.

    Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД – 15%:

    58 130 х 15% = 8 720 рублей.

    Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

    Согласно ст. НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

    Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/[email protected] поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

    Далее, согласно п. 9 ст. НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

    Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации.

    Завершение

    Добавим, что существование ЕНВД, как специального режима налогообложения постоянно находится под угрозой отмены. В 2022 году запрещено применять ЕНВД в части розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке. А в главу 26.3 НК РФ внесены изменения, говорящие о том, что единый налог на вмененный доход прекращает свое действие с 1 января 2022 года.

    Небольшая подсказка, как определить К2, действующий в конкретном регионе в 2022 году.

    Перейдите по ссылке и установите вверху страницы слева в выпадающем окне необходимый регион. Затем двигаясь по странице вниз, вы увидите заголовок «Особенности регионального законодательства». Под этим заголовком будет размещен законодательный документ, выбранного вами региона с указанием К2.

    Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ

    Бытовые услуги на ЕНВД

    Предприниматели, оказывающие услуги населению, в частности бытовые услуги, имеют право применить для упрощения ведения своего бизнеса специальный налоговый режим. Для этого должны быть соблюдены все основные условия, описанные выше, а также необходимо убедиться подпадает ли данная конкретная услуга в регионе, где происходит деятельность, под местное налоговое законодательство в рамках применения ЕНВД.

    Скачать пояснения о ставках ЕНВД Скачать пояснения о сроках уплаты ЕНВД Скачать пояснения об объекте налогообложения ЕНВД Скачать пояснения о налогоплательщиках ЕНВД

    Практический пример расчета для мастерской по ремонту обуви

    Исходные данные: ИП Баланов О.П. владеет собственной мастерской по ремонту обуви в одном из спальных районов города Новосибирска. На предпринимателя работают два сотрудника, которые оказывают ему помощь в оказании услуг населению.

    Расчет: ЕНВД = 7500 (БД)*3 (ФП)*1,798 (К1)*0,8 (К2)*15% = 4 854,6 руб.

    Пояснения: В соответствии с НК РФ физическим показателем по предоставлению бытовых услуг определено количество работников, задействованных в оказании услуг включая самого предпринимателя.

    Основные моменты

    Каждое юридическое лицо и предприниматели, которые имеют свой бизнес, должны производить отчисления с полученной прибыли в государственную казну.

    Производится уплата налогов и сборов. Но каждый вправе выбрать оптимальную для себя схему осуществления оплаты.

    Организации и предприниматели вправе работать на одном из существующих режимов налогообложения.

    Что это такое

    Системой налогообложения называют совокупность налогов и сборов, которые взимаются согласно законодательству. Основы систем, что действительны сейчас, заложены еще в 1992 году.

    После принятия нескольких нормативных документов. Согласно выбранной системе налогообложения лицо должно уплачивать средства с прибыли, которую получает, в казну.

    Если грамотно подойти к выбору режима, то можно платить меньшую сумму, чем составляет налог на доход физического лица.

    Налог устанавливается при определении плательщика и элементов обложения налогом:

    • объекта в виде прибыли или иной характеристики;
    • базы налога;
    • налогового периода;
    • налоговой ставки;
    • правил расчета налогового платежа;
    • правил и сроков уплаты необходимой суммы.

    Какие бывают системы налогообложения

    В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения:

    Особенности режимов:

    Нормативная база

    Нюансы использования ЕНВД прописаны в гл. 26.3 Налогового кодекса России. Важно знать, что именно может быть плательщиком данного налога.

    Такое право есть у юрлиц и ИП, кроме тех, кто попадает под такие категории:

    • очень крупный плательщик налога;
    • субъект, что оказывает услуги по общепиту в общеобразовательном или лечебном учреждении;
    • фирма, что является долевым участником стороннего субъекта деятельности и доля больше 25%;
    • компания, количество персонала в которой больше 100 человек;
    • ИП, что передал в аренду АЗС, АГЗС.

    Подробнее об этом можно почитать в ст. . Обратите внимание, что следует также учитывать нормы, установленные на региональном уровне, так как субъектам дано право корректировать некоторые показатели самостоятельно.

    Условия применения ЕНВД

    Фото 2
    Условия применения ЕНВД

    Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги:

    • платные;
    • оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг;
    • входят в перечень услуг, предусмотренный Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

    Об этом сказано в статье Налогового кодекса РФ.

    Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, применять ЕНВД организация не вправе. В таком случае с доходов от деятельности по оказанию бытовых услуг налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254.

    Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 7 статьи Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 6 июня 2008 г. № 03-11-05/139, от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138 и от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/74).

    Если организация оказывает бытовые услуги, поименованные в ОКУН, как гражданам, так и организациям, то она должна вести раздельный учет по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности, в отношении которой применяются иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 27 июля 2011 г. № 03-11-06/3/88).

    Ситуация: подпадают ли под ЕНВД бытовые услуги, оказанные гражданину, но оплаченные за него организацией?

    Нет, не подпадают.

    В целях применения ЕНВД бытовыми являются платные услуги, которые:

    • оказываются гражданам (по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг);
    • предусмотрены ОКУН (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и услуг по строительству индивидуальных домов).

    Это следует из положений статьи Налогового кодекса РФ.

    Из буквального толкования статей 730 и 779 Гражданского кодекса РФ следует, что оказанная услуга должна быть оплачена непосредственно ее заказчиком. В рассматриваемой ситуации заказчиками услуг являются граждане. В связи с этим бытовые услуги, оплаченные за граждан организациями, под ЕНВД не подпадают. Такая позиция подтверждается письмами Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254.

    Совет: есть аргументы, позволяющие организации платить ЕНВД с бытовых услуг, оказанных гражданину, но оплаченных за него организацией. Они заключаются в следующем.

    Во-первых, понятие «бытовые услуги» прописано в статье Налогового кодекса РФ. Поэтому применять в налоговых правоотношениях понятия других отраслей законодательства нельзя (п. 1 ст. 11 НК РФ).

    Во-вторых, даже если признать ссылку на статью 730 Гражданского кодекса РФ обоснованной, такие операции все равно могут облагаться ЕНВД. Дело в том, что статья 313 Гражданского кодекса РФ разрешает исполнять обязанности по договору иным лицам, которые не являются сторонами соглашения. Следовательно, оплатить услуги, оказанные гражданину, может третье лицо, например организация. В этом случае считается, что оплату произвел именно заказчик (в рассматриваемой ситуации – гражданин). В статье 730 Гражданского кодекса РФ нет запрета на применение статьи 313 Гражданского кодекса РФ, то есть на оплату услуг третьим лицом.

    В-третьих, статья 430 Гражданского кодекса предусматривает возможность заключения договора в пользу третьего лица. То есть организация может оказывать услуги гражданам по договорам, заключенным с другими организациями. При этом для целей применения спецрежима не имеет значения, кем является гражданин по договору на оказание бытовых услуг – одной из сторон, или третьим лицом, в пользу которого заключен такой договор. Также неважно, оплачивает человек бытовые услуги за счет своих средств или нет. Определяющим критерием служит тот факт, что гражданин выступает непосредственным потребителем бытовой услуги.

    Таким образом, бытовые услуги, оказанные гражданину, но оплаченные за него организацией, подпадают под ЕНВД.

    Скорее всего, налоговая инспекция будет настаивать на том, что с доходов от оказания бытовых услуг, оказанных гражданам, но оплаченных организациями, налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Поэтому, если организация воспользуется приведенными аргументами, такую позицию ей придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается, что услуги, оказанные гражданам по договорам, заключенным и оплаченным организациями, подпадают под ЕНВД (см., например, п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157, определение ВАС РФ от 22 августа 2007 г. № 9771/07, постановление ФАС Поволжского округа от 20 апреля 2007 г. № А49-5807/06-271А/22). Кроме того, некоторые суды считают: если бытовые услуги будут оказаны гражданину, им же оплачены, но впоследствии расходы ему будут компенсированы за счет бюджетных средств, организация, оказавшая эти услуги, также вправе платить ЕНВД (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 мая 2006 г. № А33-29874/05-Ф02-2484/06-С1).

    На уплату ЕНВД с деятельности по оказанию бытовых услуг не переводятся:

    • услуги ломбардов;
    • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (для целей ЕНВД эти услуги рассматриваются как самостоятельный вид деятельности);
    • услуги по изготовлению мебели;
    • услуги по строительству индивидуальных домов.

    Об этом сказано в абзаце 7 статьи Налогового кодекса РФ.

    Кроме того, под ЕНВД не подпадает деятельность, осуществляемая крупнейшими налогоплательщиками, а также организациями в рамках договоров простого товарищества (о совместной деятельности), доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. НК РФ). Следовательно, если бытовые услуги оказываются в рамках таких договоров, применять ЕНВД нельзя. В этом случае налоги нужно платить в соответствии с общим режимом налогообложения или по упрощенке.

    Формула расчета и уплата ЕНВД

    Фото 3

    Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:

    ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы.

    Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.

    Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст. НК РФ).

    При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

    Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

    Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. НК РФ).

    Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).

    Примеры расчета налога ЕНВД

    Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

    Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

    Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2022 году по следующим направлениям деятельности:

    • ремонт автотранспорта;
    • розничная торговля;
    • перевозки;
    • сдача в аренду недвижимости;
    • бытовые услуги;
    • общепит;
    • сдача в аренду земельных участков;
    • реклама;
    • вендинговые аппараты.

    Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

    При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от № ММВ-7-3/[email protected]).

    Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

    Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

    БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.

    ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

    К1 снова и всегда в 2022 году = 2,009.

    К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

    Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5423 * 3 = 16 269 руб.

    Порядок расчета ЕНВД

    Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

    Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

    Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. НК РФ).

    При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. НК РФ).

    Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

    НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

    где НБ – налоговая база;

    БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

    К1 – коэффициент-дефлятор;

    К2 – корректирующий коэффициент;

    ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

    Как рассчитать ЕНВД в 2022 году?

    Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.

    Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.

    ЕНВД = (БД X ФП X К1 X К2×15%), где:
    ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц);
    БД — базовая доходность, установленная налоговым законодательством (по определённому виду деятельности);
    ФП — физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП);
    К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Правительством РФ;
    К2 — корректирующий коэффициент, который утверждается по каждому виду услуг (органами местного самоуправления региона), сроком на 1 год и более;
    15% — действующая ставка ЕНВД.

    В 2022 год К1 для ЕНВД вырос до 1,915. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в 2022 году увеличилась в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1.

    К2 для ИП на ЕНВД в 2022 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции).

    К1 на 2022 год будет определен ориентировочно в ноябре 2022 года. Как только Минэкономразвития России опубликует соответствующий приказ, мы обязательно проинформируем своих читателей о К1, установленном на 2022 год.

    В связи с тем, что отчетность ИП на ЕНВД предоставляется поквартально, величина налога, рассчитанного по формуле, умножается на 3 месяца.

    Прием наличных платежей

    Прием наличных платежей

    Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по приему платежей через специальные платежные терминалы?

    Нет, не подпадают.

    В перечень видов деятельности, которые облагаются ЕНВД, данная деятельность не входит (п. 2 ст. НК РФ).

    К бытовым услугам населению она не относится. Автоматизированный прием от населения платежей за услуги связи, Интернет, кабельное телевидение и т. п. через специальные терминалы – это оказание населению услуг, связанных с финансовым посредничеством. В ОКУН этой деятельности присвоен код 801300, а не код бытовых услуг, группа которых – 010000.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 июня 2010 г. № 03-01-15/4-118, от 4 апреля 2007 г. № 03-11-05/63.

    Источники

    Использованные источники информации при написании статьи:

    • http://tbis.ru/nalogi/primery-rascheta-envd
    • http://online-buhuchet.ru/bytovye-uslugi-na-envd/
    • http://jurist-protect.ru/kak-rasschitat-envd-dlja-ip/
    • http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_rasschitat_envd_pri_okazanii_bitovih_uslug/9-1-0-350
    • https://bizneszakon.ru/nalogooblozhenie/raschet-envd-kak-rasschitat-ediniy-nalog
    • http://tbis.ru/nalogi/bazovaya-dohodnost-envd-v-2015-godu
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий