Ндс по нулевой ставке как заполнить декларацию

Декларация по НДС – это документ, представленный налогоплательщиком о приобретённых им доходах, источнике их происхождения, расходах, объекте налогообложения и прочих данных, применяемых для исчисления налога. Раздел 4 декларации по НДС заполняется в отношении НДС, предъявляемого к вычету при подтверждении права на применение ставки 0%. Обязательным условием для внесения данных в раздел 4 декларации является наличие документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Рассмотрим порядок заполнения раздела 4 с

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Построчный алгоритм заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2022 года привели эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от № 03-07-08/4169, от № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.

При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.

Как заполнить декларацию по НДС по ставке 0

Составлять этот документ необходимо по правилам, установленным компетентным органом. Рассмотрим процесс заполнения базовых разделов декларации по НДС.

Титульный лист

Приступать к оформлению данного документа надо с титульного листа. От субъекта, оформляющего декларацию, потребуется указание своих регистрационных данных, таких, как ИНН и КПП.

Эти сведения содержатся в выданном ему свидетельстве о постановке на соответствующий учет.

Далее указывается «Номер корректировки»:

В графе «Отчетный год» субъект пишет год, в котором составляется декларация. Затем потребуется отметить налоговый орган (код) куда будет передан составленный документ.

Дополнительно надо добавить в соответствующую строку код 400 – это будет подтверждать, что декларация направляется в компетентный орган по месту официальной регистрации, например, в Москве.

Далее, заполняется графа «коды видов экономической деятельности» в соответствии с ОКВЭД. Также заявитель обязан добавить контактный телефон, количество страниц, на которых оформлена декларация и приложения.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» записывается цифра 1 – если он подписывается руководителем компании или 2 – если субъект действует по доверенности.

Как правильно вести учет НДС смотрите в статье: проводки по НДС.

Что такое восстановление НДС, узнайте здесь.

Эти лица должны заверить своей подписью документ в определённой графе, при этом добавив свое полное ФИО.

Если лицо осуществляет свою деятельность по доверенности, то в специальном поле он отмечает вид документа, которые свидетельствует о его полномочиях. Копия доверенности всегда прилагается к декларации.

Раздел 1

В первом разделе должно быть зафиксировано денежное выражение налога, который компания обязана внести в бюджет по сведениям налогоплательщика.

При оформлении необходимо заполнить графы с ИНН, КПП, а также не забывать об указании номера страницы.

Остальные задаются таким образом:

Раздел 2

Второй раздел включает в себя данные, касающиеся величины налога, который нужно внести в бюджет по информации, заявленной налоговым агентом.

При составлении надо вписать ИНН и КПП налогового агента, а также сообщить номер страницы.

Следует помнить условие о том, что если нет сведений по графе 080, то сумма из графы 090 передвигается в 060 и наоборот.

Раздел 3

В разделе 3 демонстрируется извещение по ставкам налога и налоговой базы, плюс величина насчитанного НДС и налоговых вычетов.

При оформлении раздела должны быть заполнены строки, в которых указываются регистрационные данные налогоплательщика – ИНН, КПП.

В строки 010-040 не вносятся сведения о действиях, не подлежащих налогообложению, а также оплата за будущие поставки.

В строке 010 и 020 надо зафиксировать суммы, в отношении которых действуют ставки 18% и 10%. Вычислить эти цифры можно, умножив сведения из 3 графы 3его раздела на 18/10 и разделив получившееся число на 100.

Для занесения информации в стр. 030 и 040 необходимо произвести определённые расчеты: сведения из 3 графы 3-его раздела умножить на 18 и разделить на 118, либо умножить на 10 и разделить на 110.

Как правильно возместить НДС из бюджета? Узнайте об этом в статье: возмещение НДС.

Когда подается корректировочная декларация по НДС, читайте здесь.

Как правильно и в сроки платить НДС, смотрите здесь.

Раздел 4

В 4 разделе содержатся сведения об операциях, которые либо исключают необходимость уплаты НДС, либо облагаются по 0 процентной ставки.

Порядок заполнения:

Строка 010 – совокупная величина налога, который будет принят к вычету.

Вычисляется значение этой строки по формуле:

Правила вычета по экспорту 2022 года

С 3 квартала 2022 года НДС-декларация сдается по новой форме.

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2022 года см. в КонсультантПлюс бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Изменения в форму декларации внесены в связи с введением в действие системы прослеживаемости товаров. Отразились ли эти изменения на разделе 4, давайте разбираться.

В настоящее время (с ) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

• По несырьевому товару, приобретенному после , имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от № СД-4-3/22102@).
• Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от № 466.

В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

• 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
• 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
• 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Описание возможных ошибок в декларации вы найдете здесь.

Что нужно знать:

Статья 174.1 кодифицированного налогового законодательства РФ гласит о том, что декларация по НДС по ставке 0 процентов должна быть представлена следующими субъектами:

• плательщиками налога;
• лицами, осуществляющими обязанности налоговых агентов, а также теми, которые указаны в п.5 ст. 173 рассматриваемого ФЗ.

Законодатель устанавливает ограничение по срокам для предоставления декларации – не позднее 20-го числа месяца, наступающего за отчетным периодом.

Вместе с декларацией передается пакет документации, способный обосновать использование нулевой процентной ставки НДС и налоговых вычетов.

Передать их вправе как сам налогоплательщик, так и любое другое физическое лицо по доверенности.

Общие правила заполнения

Заполнение декларации с 0 ставкой – это процедура, которая проводится при соблюдении определённых условий, с учетом требований законодателя.

Базовые правила оформления декларации закреплены в Приказе Минфин РФ от г. № 104Н «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядку ее заполнения».

В 2022 году данный нормативно-правовой акт не подвергался изменениям. Но в Письме ФСН России от г. №ЕД-4-3/18585 содержатся рекомендации с 2022 года при заполнении данного документа вписывать не коды ОКАТО, а коды ОКТМО.

Вот основные правила по заполнению декларации:

1. Каждый показатель нужно вписать в отдельное поле, отведенное ему специально.
2. Страницы должны быть пронумерованы, причем исчисление ведется вне зависимости от отсутствия отдельных разделов.
3. Показатели стоимости указываются в полных рублях, при этом действует следующее правило – если значение менее 50 копеек, то оно не учитывается, а если более – округляется до полного рубля.
4. В случае отсутствия какого-либо показателя вместо него проставляются прочерки.

Структура

В структуре данного документа можно выделить титульный лист и несколько разделов:

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

• по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
• корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 указываются:

• имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
• не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
• итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.

Посмотреть пример заполнения раздела 4 декларации по НДС новой формы можно бесплатно в К+, кликнув по картинке ниже и получив пробный доступ к системе:

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».